¿Se puede efectuar término de giro si la empresa tiene saldos insolutos en el pasivo de la empresa?
La norma tributaria, no establece como requisito que todas las deudas con los proveedores y/o acreedores deban encontrarse pagadas al momento del término de giro (TG). En consecuencia, la existencia de obligaciones pendientes con terceros, en nuestra opinión no impide, por sí sola, efectuar el TG.
Conforme al artículo 69 del Código Tributario (DL 830), el contribuyente que pone fin a su actividad debe:
- Dar aviso de término de giro al SII.
- Determinar la renta hasta la fecha del término.
- Declarar y pagar los impuestos que correspondan.
- Cumplir con las demás obligaciones tributarias pendientes.
En definitiva es condición sine qua non para efectuar TG, no tener deudas tributarias.
No obstante lo anterior, EL TG NO EXTINGUE LAS OBLIGACIONES CIVILES O COMERCIALES por lo cual el acreedor podrá ejercer las acciones judiciales correspondientes contra la empresa o, según el tipo societario, contra quienes respondan por las obligaciones sociales.
Los pasivos continúan formando parte del balance hasta la fecha del término de giro y mientras la deuda exista jurídicamente, tributariamente no constituye renta, ya que el pasivo es una cuenta de inventario y no de resultado.
Si posteriormente, ocurre alguna de las siguientes situaciones podría generarse un efecto tributario:
- Condonación o remisión de la deuda;
- Prescripción declarada judicialmente, cuando corresponda;
- Cualquier otra forma legal de extinción que produzca un beneficio patrimonial para el deudor.
En estos casos debe analizarse si dicho beneficio constituye una RENTA PERCIBIDA afecta a impuesto sobre la renta, conforme al artículo 2º, Nº3 de la LIR (DL 824).
Cabe señalar que para los pasivos vigentes muchas veces se requiere un PROCEDIMIENTO CONCURSAL PARA LIQUIDAR LOS “PASIVOS” y activos de una Empresa Deudora, bajo las normas de la Ley 20720 de 2014 del Ministerio de Economía.
DANIEL SILVA ALVARADO
Socio fundador de:
Business Support SpA